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本报记者:在哪里可以看到锦里6家上市公司的财务报表?如何分析上市公司的财务报表?财务分析是了解企业经营业绩和财务状况的真实面目,从晦涩难懂的会计程序中挖掘会计数据背后的经济意义,为投资者和债权人提供决策依据。由于会计制度只是选择性地反映经济活动,其对经济活动的认识会滞后一段时间,再加上会计准则的不完善和管理者选择会计方法的自由,财务报告中难免会出现许多不恰当的方面。虽然审计可以在一定程度上改善这种状况,但审计人员并不能绝对保证财务报表的真实性和适当性。他们的工作是为财务报表使用者做出正确决策提供合理的依据。因此,即使是审计报告无保留意见的已审计财务报表也不能完全避免这种不恰当。这使得财务分析尤为重要。1一般来说,财务分析的主要方法有:1。比较分析:说明财务信息之间的数量关系和差异,并指出进一步分析的方向。这种比较可以与实际计划相比较,本期与上期相比较,与同行业的其他企业相比较。趋势分析:揭示财务状况和经营成果的变化,其原因和性质,并帮助预测未来。用于趋势分析的数据可以是绝对值、比率或百分比数据。因子分析法:分析一些相关因素对财务指标的影响,一般采用差异分析法。比率分析:通过对财务比率的分析,了解企业的财务状况和经营成果,通常借助比较分析和趋势分析。上述方法有一定的重叠。在实践中,比率分析法应用最为广泛。2财务比率分析的最大优点是可以消除规模的影响,比较不同企业的收益和风险,帮助投资者和债权人做出合理的决策。它可以评估一项投资在不同年份的收益变化,也可以比较某一行业不同企业在某一时间点的收益变化。由于不同决策者对信息的需求不同,所采用的分析技术也不尽相同。一般来说,风险与收益的关系是通过三个比率来衡量的:1)偿付能力:反映企业偿还到期债务的能力;2)经营能力:反映企业资本利用效率;3)盈利能力:反映企业偿还债务和获取利润的能力。这三个方面是相互关联的。例如,盈利能力影响短期和长期流动性,而资产运营效率影响盈利能力。因此,财务分析需要综合运用上述比率。2主要财务比率的计算与理解:接下来,我们将以ABC公司的财务报表(年末数据)为例,说明上述三个财务比率的计算与使用。1)反映偿债能力的财务比率:短期偿债能力:短期偿债能力是指企业偿还短期债务的能力。短期偿债能力不足不仅会影响企业的信用,增加未来融资的成本和难度,还会使企业陷入财务危机甚至破产。一般来说,企业应该用流动资产偿还流动负债,而不是出售长期资产。因此,流动资产和流动负债之间的定量关系被用来衡量短期偿债能力。以ABC公司为例:流动比率=流动资产/流动负债=153速动比率=(流动资产存货预付款)/流动负债=153现金比率=(现金证券)/流动负债=0242流动资产不仅可以用来偿还流动负债,同时还要支付日常运营所需的资金。因此,高流动比率一般说明企业短期偿债能力较强,但如果过高,会影响企业资金的效率和盈利能力。由于不同行业的业务特点不同,流动性也不同,因此,究竟多少才是合适的,没有法律规定。此外,现金、应收账款和存货在流动资产中所占的比例也有关系,因为它们的流动性不同。因此,可以使用速动比率(不包括存货和待摊费用)和现金比率(不包括存货、应收账款、待摊费用和待摊费用)来辅助分析。一般认为流动比率为2,速动比率为1。流动比率过高,效率过低;流动比率过低,可能导致管理不善。但是,要根据不同行业的实际情况进行分析。长期偿债能力:长期偿债能力是指企业偿还长期利息和本金的能力。一般来说,企业借入长期负债主要是为了长期投资,因此最好用投资收益来偿还利息和本金。长期偿债能力通常是衡量企业长期偿债能力的指标。以ABC公司为例:负债率=总负债/总资产=033,利息收入=净营业利润/利息支出的倍数=(净利润所得税利息支出)/利息支出=322,负债率为财务杠杆率。由于所有者权益不需要偿还,财务杠杆越高,对债权人的保护就越低。但是,这并不意味着财务杠杆越低越好,因为一定数额的债务意味着企业的管理者可以有效地利用股东的资金,帮助股东以较少的资金进行规模经营。因此,低财务杠杆意味着企业的资金没有得到很好的利用。一般来说,ABC公司的财务杠杆水平比较合适。利息收入倍数检验企业的营业利润是否足以支付当年的利息支出。它从企业经营活动的盈利能力来分析企业的长期偿债能力。一般来说,比率越大,长期偿债能力越强。从这一比例来看,ABC公司具有较强的长期偿债能力。2)财务比率反映企业的经营能力,通过各种资产的周转速度来衡量企业资产的利用效率。周转速度越快,资产进入生产、销售等业务环节的速度越快,收入和利润形成周期越短,经营效率越高。一般来说,应收账款周转率=赊销净收入/应收账款平均余额=1778,存货周转率=销售成本/存货平均余额=499694,流动资产周转率=销售净收入/流动资产平均余额=147,固定资产周转率=净销售收入/平均净固定资产=085,总资产周转率=净销售收入/总销售收入资产平均值=052。由于上述周转率指标的分子和分母分别来自资产负债表和损益表,因此资产负债表数据是某一时点的静态数据,损益表数据是整个报告期的动态数据。因此,为了使分子和分母在时间上保持一致,有必要将资产负债表中的数据转换为报告期内的总体平均数。一般来说,上述指标越高,企业的经营效率就越高。但数量只是问题的一个方面。在分析中还要注意各种资产项目的结构,如各类存货的匹配、存货的质量和适用性等3)反映盈利能力的财务比率:盈利能力是各方面的核心问题,也是企业成败的关键。只有长期盈利,企业才能真正实现可持续经营。因此,无论是投资者还是债权人都非常重视反映企业盈利能力的比率。一般来说,以下指标用来衡量企业的盈利能力。以ABC公司为例:毛利率=(销售收入成本)/销售收入=7173%,营业利润率=营业利润/销售收入=(净利润所得税利息费用)/销售收入=3664%,净利润率=净利润/销售收入=355%,总资产收益率=净利润/总资产平均值=1848%,权益收益率=净利润/权益平均值=2377%,每股利润=净利润/总权益配股网站:头肩底图形的操作技巧是什么?
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